جزییات وبلاگ
چه اشخاصی از پرداخت مالیات معاف هستند؟
پس از بررسی ماده ۱ قانون مالیات‌های مستقیم که مشخص می‌کند چه افرادی باید مالیات بپردازند، اکنون نوبت به این سؤال مهم می‌رسد: چه اشخاصی مشمول مالیات نیستند؟
ماده ۲ قانون مالیات‌های مستقیم به این موضوع پرداخته و اشخاصی که مشمول پرداخت مالیات نمی‌شوند را مشخص کرده است. طبق این ماده، گروه‌های زیر از پرداخت مالیات معاف هستند:
ماده ۲ قانون مالیات‌های مستقیم:
اشخاص زیر مشمول پرداخت مالیات‌های موضوع این قانون نیستند:
• وزارتخانه‌ها و مؤسسات دولتی
• دستگاه‌هایی که بودجه آن‌ها از سوی دولت تأمین می‌شود
• شهرداری‌ها و دهیاری ها
• بنیادها و نهادهای انقلاب اسلامی که از سوی حضرت امام خمینی (ره) و مقام معظم رهبری مجوز معافیت دریافت کرده‌اند تبصره ۱:
شرکت‌هایی که تمام یا بخشی از سرمایه آن‌ها متعلق به اشخاص و مؤسسات مذکور در این ماده باشد، سهم درآمد یا سودشان مشمول مالیات خواهد بود. البته، این امر مانع استفاده از معافیت‌های مقرر در این قانون نخواهد شد.
تبصره ۲:
درآمدهای حاصل از فعالیت‌های اقتصادی مانند فعالیت‌های صنعتی، معدنی، تجاری، خدماتی و سایر فعالیت‌های تولیدی توسط اشخاص مشمول این ماده، مشمول مالیات بر اساس نرخ ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم خواهد بود. در این موارد، مسئولان اداره این نهادها مکلف به انجام تکالیف مالیاتی هستند، در غیر این صورت، نسبت به پرداخت مالیات مربوطه، مسئولیت تضامنی خواهند داشت.
بررسی گروه‌های معاف از مالیات طبق ماده ۲
- وزارتخانه‌ها و مؤسسات دولتی
طبق ماده ۱ و ۲ قانون مدیریت خدمات کشوری، تعاریف زیر برای این نهادها ارائه شده است:
• وزارتخانه: واحد سازمانی مشخص که طبق قانون برای تحقق یک یا چند هدف دولتی ایجاد شده و توسط وزیر اداره می‌شود. (مانند وزارت آموزش‌وپرورش، وزارت کشور و…)
• مؤسسه دولتی: واحد سازمانی که بر اساس قانون تأسیس شده، استقلال حقوقی دارد و برخی وظایف قوه مقننه، قوه مجریه، قوه قضائیه یا سایر مراجع قانونی را انجام می‌دهد. (مانند نیروهای نظامی، سازمان تأمین اجتماعی، سازمان گسترش و نوسازی صنایع ایران «ایدرو»)
- دستگاه‌هایی که بودجه آن‌ها از سوی دولت تأمین می‌شود.
بودجه چیست؟
بودجه، برنامه مالی سالانه دولت است که دخل‌وخرج آن را تعیین می‌کند.
هر سازمانی که هزینه‌های خود را از دولت دریافت کند، در این گروه قرار می‌گیرد. مانند:
• صدا و سیما
• سپاه پاسداران
• پارک علم و فناوری پردیس
- شهرداری‌ها و دهیاری‌ها
این نهادها نیز طبق ماده ۲ قانون مالیات‌های مستقیم از پرداخت مالیات معاف هستند.
- بنیادها و نهادهای انقلاب اسلامی که از سوی رهبری معاف شده‌اند
در حال حاضر، ۱۰ نهاد در این دسته قرار می‌گیرند:
- بنیاد شهید و امور ایثارگران انقلاب اسلامی
- کمیته امداد امام خمینی
- سازمان تبلیغات اسلامی
- دفتر تبلیغات اسلامی حوزه علمیه قم
- بنیاد مسکن انقلاب اسلامی
- بنیاد مستضعفان انقلاب اسلامی
- ستاد اجرایی فرمان امام
- مرکز خدمات حوزه علمیه
- مؤسسه پژوهشی فرهنگی انقلاب اسلامی
- جامعه المصطفی (ص) العالمیه
بررسی تبصره‌های ماده ۲
تبصره ۱: اگر یک شرکت با این نهادها شریک باشد، همچنان مشمول مالیات است.
این تبصره می‌گوید: حتی اگر یک شرکت بخشی از سرمایه‌اش متعلق به یکی از این نهادهای معاف باشد، خودش مشمول مالیات خواهد بود.
مثال: شرکت خودروسازی سایپا، که بخشی از سرمایه‌اش متعلق به سازمان گسترش و نوسازی صنایع ایران (ایدرو) است، نمی‌تواند به استناد اینکه این سازمان مشمول مالیات نیست، خودش را نیز معاف بداند.
تبصره ۲: درآمدهای اقتصادی این نهادها مشمول مالیات است .
اگر این نهادهای معاف فعالیت اقتصادی انجام دهند، باید مالیات پرداخت کنند.
میزان مالیات؟
۲۵٪ از درآمد مشمول مالیات طبق ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم
مثال: شهرداری تهران (که طبق بند ۳ ماده ۲ از مالیات معاف است) یک پاساژ تجاری در منطقه یک تهران احداث می‌کند و مغازه‌های آن را اجاره می‌دهد.
درآمد حاصل از این اجاره‌ها مشمول مالیات خواهد بود.
نکته مهم: اگر این نهادها مالیات خود را پرداخت نکنند، رؤسا و مسئولان آن‌ها نیز در پرداخت مالیات و جریمه مربوطه مسئولیت تضامنی خواهند داشت.
برای دریافت مشاوره تخصصی در زمینه مالیات و امور بانکی، می‌توانید به سایت فاطمه ولیجانی مراجعه کنید و از راهکارهای حرفه‌ای برای حل مسائل مالیاتی خود بهره‌مند شوید.